農地の納税猶予を受けるには？相続税や贈与税の手続き注意点も解説

将来的に農地を相続する予定があるものの、多額の相続税が発生して手放さざるを得なくなるのではないかと不安を抱えてはいませんか？
先祖代々受け継いできた大切な土地を守り、次世代へ円滑に引き継ぎたいと願うのは、不動産を持つ身として当然の思いでしょう。
本記事では、農地の納税猶予について解説します。

農地の納税猶予とは？制度の概要と対象となる税金

農地の納税猶予とは、相続や贈与で農地を取得した方が農業を続ける場合に、税金の納付を先延ばしできる制度です。
収益性の低い農地をすぐに売却せざるを得ない状況を防ぎ、農業の継続を支える目的で設けられました。
相続税の猶予では、引き継ぐ相続人が対象となり、農業投資価格を超える部分の納税が猶予される仕組みです。
また、贈与税の納税猶予も存在し、後継者である推定相続人の1人に一括贈与した場合に適用が検討されます。
ただし、どちらの税金であっても、制度の対象となるのは単に農地を取得した方ではありません。
将来に向けて農業を継続する意思と実態がある方のみが対象となる点に、不動産のプロとしても注目すべきでしょう。

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特例を受けるための手続きの流れ

この特例の適用を受けるためには、申告期限までに税務署へ必要書類を提出して申告する必要があります。
相続税の場合は、原則として被相続人が死亡したことを知った日の翌日から10か月以内に、申告と担保提供をおこなわなければなりません。
農業委員会が発行する適格者証明書や担保関係の書類など、多くの明細を整えることが求められます。
さらに、対象の農地は申告期限までに遺産分割が済んでいることが大前提となります。
無事に手続きが完了した後も、これで終わりというわけではございません。
猶予を継続するためには、原則として3年ごとに継続届出書を税務署へ提出し続ける義務が生じるでしょう。
継続届出書を期限までに提出しないと、原則として納税猶予が打ち切られ、猶予税額と利子税を納付する必要があるため、確実に準備を進めてください。

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制度を利用する前に確認すべき注意点

本制度は税金が完全に免除されるわけではなく、農業の継続を条件に納税が猶予される仕組みに過ぎません。
農業経営を廃止した場合や、対象農地の一定割合を超えて譲渡・耕作放棄した場合などは、納税猶予の全部または一部が打ち切られます。
その際には、猶予されていた税金だけでなく、期間に応じた利子税もあわせて納付するリスクが生じるでしょう。
また、農業を継続する相続人が対象となるため、誰が耕作を引き継ぐのかを明確にしなければなりません。
相続人間の承継方針や遺産分割の調整がまとまらなければ、申告期限に間に合わない可能性も否定できません。
将来にわたり営農を維持できるかを、事前に関係者全員で総合的に確認しておくことが不可欠といえるでしょう。

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まとめ

農地の納税猶予とは、農業を継続する方を対象に、相続税や贈与税の負担を軽減して大切な土地を守るための制度です。
適用には期限内の税務署への申告や書類提出が必須であり、その後も3年ごとに継続届出をおこなう手続きが求められます。
耕作の継続義務や利子税のリスク、相続人間の合意といった注意点を踏まえ、将来を見据えて計画的に活用しましょう。
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